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从2个方面分析土地增值税风险识别与应对

时间:2022-11-15 16:17:12   作者:土地增值税网   来源:土地增值税网   阅读:2   评论:0
内容摘要:一、预缴计税依据小于收入与预收款风险识别与应对(一)风险识别疑点预征依据=[本期预收账款期末数一本期预收账款(或合同负债,下同)期初数十本期销售收入]一土地增值税计税收入。房地产企业年度财务会计报告(每年12月财务报表)利润表中主营收入和资产负债表中的预收账款(或合同负债,下同)增加额与同期土地增值税预缴计税依据相比较...

一、预缴计税依据小于收入与预收款风险识别与应对
   (一)风险识别
   疑点预征依据=[本期预收账款期末数一本期预收账款(或合同负债,下同)期初数十本期销售收入]一土地增值税计税收入。
   房地产企业年度财务会计报告(每年12月财务报表)利润表中主营收入和资产负债表中的预收账款(或合同负债,下同)增加额与同期土地增值税预缴计税依据相比较。
    疑点预征的依据大于预警参考值(如10万元)。(二)风险提示
    1.税务机关提示

【纳税人名称】(纳税人识别号),该单位在【年度】年预收账款期末数为【预收账款期末数】元、预收账款期初数为【预收账款期初数】元、本期营业收入【本期营业收入】元,本年度土地增值税预缴的计征依据【本年度土地增值税预缴的计税依据】元,差额为【疑点预征依据】元,可能存在少缴纳土地增值税(预缴)风险,请核实其是否足额申报。

2.纳税人提示
   【纳税人名称】(纳税人识别号),您单位在【年度】预收账款期末数为【预收账款期末数】元、预收账款期初数为【预收账款期初数】元、本期营业收入【本期营业收入】元,本年度土地增值税预缴的计税依据【本年度土地增值税预缴的计税依据】元,差额为【疑点预征依据】元,可能存在少缴纳土地增值税(预缴)风险,请核查。
    (三)风险应对
    1.案头审核
    通过金税三期征管信息系统查询财务报表申报获取目标年度财务报表数据,确定同期主营业务收入和预收账款增加额。查询纳税人已经缴纳的土地增值税(预缴)当期入库数。
    根据纳税人应缴纳与已缴纳的土地增值税是否有差额,确定需要纳税人提供的相关资料并转入询问约谈环节
    2.报送资料
    (1)获取项目规划、立项、报建批复等资料。

 (2)获取主营业务收入及预收账款的明细。
    3.核查内容
   (1)核查企业基础登记信息和认定信息的准确性。
   (2)纳税人各个项目是否存在属暂不实行预征范围的。
    (3)核查企业每笔主营业务收入及预收账款是否属于当期应预税范围。
   (4)区别预收房款所属期,检查预征率适用是否正确。
   (5)存在少缴纳税款情形的,通知纳税人补缴并按规定加收滞
   二、预缴计征依据小于销售额风险识别与应对

(一)风险识别

疑点计税依据一“增值税及附加税费预缴表”销售不动产销售额-“土地增值税纳税申报表(一)”(或财行为税税源明细表)土地增值税预缴计税依据。
同一期的“财产和行为税税源明细表”土地增值税预缴计税依据与增值税预缴税款表销售不动产销售额相比较。
   (二)风险提示
    1.税务提示信息
   【纳税人名称】(纳税人识别号),该单位在【年度】年增值税预缴税款表销售不动产销售额为【销售不动产销售额】元,本年度土地增值税预缴的计税依据【本年度土地增值税预缴的计税依据】元,差额为【疑点计税依据】元,可能存在少缴纳土地增值税(预缴)风险,核实其是否足额申报。
   2.纳税人提示信息
   【纳税人名称】(纳税人识别号),您单位在【年度】年增值税预缴税款表销售不动产销售额为【销售不动产销售额】元,本年度土地增值税预缴的计税依据【本年度土地增值税预缴的计税依据】元,差额为【疑点计税依据】元,可能存在少缴纳土地增值税(预缴)风险,请核查。
    (三)风险应对
    1.案头审核
    (1)金税三期一户式查询纳税人已经缴纳的土地增值税(预缴)当期入库数。
    根据纳税人应缴纳与已缴纳的土地增值税是否有差额,确定需要纳税人提供的相关资料并转入询问约谈环节。
   2.询问约谈资料要求(报送资料)

(1)增值税及附加税费预缴表。
   (2)获取主营业务收入及预收账款的明细。

(3)获取项目规划、立项、报建批复等资料。
   3.核查内容
   (1)核查企业基础登记信息和认定信息的准确性。

(2)纳税人各个项目是否存在属暂不实行预征范围。
   (3)核查企业增值税预缴税款是否属于应预缴土地增值税范围。

(4)区别预收房款所属期,检查预征率适用是否正确。
   (5)核查企业每笔主营业务收入及预收账款是否及时申报缴纳土地增值税(预缴)。
   (6)存在少缴纳税款情形的,通知纳税人补缴并按规定加收滞纳金。


标签:土地增值税  预收  账款  纳税人  计税  
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