土地增值税：公共配套设施成本费用扣除的4省的具体规定

   1.江苏省公共配套设施成本费用扣除的具体规定 

   自2012年10月1日起至2016年2月29日止根据《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》(苏地税规(20121号)第五条关于房地产开发成本、费用的扣除”第(二)项“公共配套设施成本费用的扣除”的规定，房地产开发企业建造的各项公共配套设施，建成后交全体业无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的，准予扣除相关成本、费用;未交的，不得扣除相关成本、费用。项目规划范围之外的，其开发成本、费用一律不予扣除。人防工程的使用权和收益权未无偿移交给全体业主的，其相关成本、费用不予扣除。人防工程的使用权和收益权无偿移交给全体业主的证明材料，应当包括房地产企业在当地主要媒体上刊登的移交公告。 

    根据国税发(2006]187号文件的规定，公共配套设施建成后，产权不属于全体业主,也未无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业，也未有偿转让的，建造公共配套设施发生的成本、费用在计算土地增值税时不得扣除。如果纳税人存在不得扣除的公共配套设施费，但未将公共配套设施作为独立的开发产品核算归集成本、费用，那么在计算土地增值税时将无法确定不得扣除的金额。因此，对于不可售的公共配套设施(可售的公共配套设施按非住宅处理),应当作为独立开发产品核算归集成本、费用。 

    配建的人防设施是否必须办理无偿移交手续才可扣除问题,根据《江苏省地方税务局关于土地增值税若干问题的公告》(苏地税规(2015]8号)第三条的规定，依法配建并经验收合格的人防工程，允许扣除相关成本、费用。因此，自2016年3月1日起,江苏的执行口径为,对于房地产开发企业依法配建并经验收合格的人防工程，不论是否已办理移交手续，可以确认为公共配套设施费予以扣除。

    2.江西省公共配套设施费的处理 

    《国家税务总局江西省税务局关于土地增值税若干征管问题的公告》(国家税务总局江西省税务局公告2018年第16号)第四条第（二）项“公共配套设施费的处理”规定,纳税人向建设部门缴纳市政配套设施费并取得相应专用收据的，作为公共配套设施费计算扣除。对纳税人将公共配套设施转为自用或用于出租等商业用途的，扣除对于按照规应移交未移交的公共配套设施单位具证明或由纳税人进行权属公告并出具承诺书,经清算领导小组合议确定后，其成本时能够出具向全体业主移交公告且明确收益权归属全体业主的，其成本、费用可以扣除。

    ①房产初始登记确权为全体业主共有。

    ②经人民法院裁决属于全体业主共有。

   (3)具有特定范围(用途)可售属性的(如车库、经营性会所、非公办学校房产等)，此类公配初始确权给房地产企业，用于有偿转让、自用、出租等，应纳入可售类房产(非住宅)计算相应的成本费用。

     ①政府相关文件中明确规定属于全体业主所有。

     ②经人民法院裁判属于全体业主共有。