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2023-05-06
房地产企业拆迁补偿的税务及会计处理概述
1.拆迁补偿的形式拆迁是因房地产开发项目需要对在开发区属他人所有或使用的房产权益,依照有关法律、法规和规章的规定而实施的依法转移房地产权益的行为过程,主要是指国家按有关法定程序收回土地使用权或改变使用性质时,对土地上附着物和房屋原用户、住户进行的拆迁、安置和补偿。城市改造被拆迁人的房屋被拆除,给被拆迁人造成一定的财产损... 阅读全文>> -
2023-04-18
房地产开发成本分类的具体范围是什么?
开发成本按用途可分为如下四类:(1)土地开发成本。土地开发成本指房地产开发企业开发土地(即建设场地)所发生的各项费用支出。(2)房屋开发成本。房屋开发成本指房地产开发企业开发各种房屋(包括商品房、出租房、周转房、代建房等)所发生的各项费用支出。(3)配套设施开发成本。配套设施开发成本指房地产开发企业开发能有偿转让的大配... 阅读全文>> -
2023-04-13
关于土地增值税土地成本的归集的问题
(一)金额确定根据《土地增值税实施细则》第7条规定,土地成本包括:1、取得土地使用权支付金额,指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定交的有关费用。包括:地价款、契税、缴纳有关登记、过户手续费等。具体包括:(1)以招、拍、挂等出让方式取得,为取得土地使用权付的土地出让金;(2)以行政划拨方式取得,为转让土地... 阅读全文>> -
2023-04-12
房地产企业拆迁补偿支出无法取得发票的,是否可以在企业所得税税前扣除?
房地产开发企业在(毛地)拆迁过程中,要支付拆迁补偿费,是否需要开具发票?根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函[2008〕277号)的规定,“纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源... 阅读全文>> -
2023-04-06
房地产企业设立准备阶段主要税收风险点和管理
一、设立准备阶段主要税收风险点目前,地产企业一般都是在土地二级市场通过招拍挂取得净地,都达到“三通一平”“五通一平”等直接开发的条件。房屋拆迁安置都由政府土地管理部门安置。但是在经济欠发达的省份,由于地方政府财政薄弱,政府将有政府收储的职能转嫁给房地产开发商地产企业进行土地一二级联动。房地产企业在拆迁过程中,对被拆户进... 阅读全文>> -
2023-03-29
房地产企业拆迁补偿支出无法取得发票的,是否可以在企业所得税税前扣除?
房地产开发企业在(毛地)拆迁过程中,要支付拆迁补偿费,是否需要开发票?根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函(2008〕277号)的规定,“纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级(含)上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,支付征地补偿费的资金来源是否为政... 阅读全文>> -
2023-03-28
关于拆迁补偿涉税风险分析和税法依据
拆迁补偿,又名征收补偿,是在征地过程中对住宅或者非住宅房屋的价值评估后对该房屋合法拆除并给予房屋产权所有人一定补偿。被拆迁人是企事业单位或社会团体的涉税问题如下。(1)增值税根据《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》(国税函[2007)969号)规定,2016年5月1日,... 阅读全文>> -
2023-03-28
房地产企业土地补偿安置费(房屋)支出如何进行企业所得税处理?
目前大数地产开发企业取得的开发用地为净地,不存在单独支付土补偿安置费等问题,一些老项目及少数特殊项目则存在这个业务环节。具体业务序是:地产企业在取得房产管理部门城市房屋拆迁行政许可后,即进人拆迁、安置程序。拆迁方式一般有两种:①房地产开发企业取得土地后自行拆迁;②房地产开发企业委托拆迁公司进行拆迁。安置补偿方式一般有四... 阅读全文>> -
2023-03-14
【案例分析】旧城改造项目如何清算土地增值税?
旧城改造中,关于支付回迁户的房屋补偿土地增值税清算时如何确认收入和拆迁补偿费,大家经常引用的通常是《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)的规定:房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按《国家税务总局关于土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔200... 阅读全文>> -
2023-02-16
税务机关在土地增值税清算中 如何审核相关土地成本?
开发项目的土地成本是最重要的项目成本之一,主要包括取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费。由于拿地形式多样、组成成本结构多样,其分摊、归集涉及多个涉税点,因此是审核业务的重点。《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号文件印发)第二十二条规定:“审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点... 阅读全文>>
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