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2023-03-15
纳税人自收到土地增值税清算审核结果之日起三年内发现多缴税款的如何处理?
《税收征收管理法》第八条第三款规定:“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。”对于退税的情形,《税收征收管理法》第五十一条规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;... 阅读全文>> -
2023-03-14
土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损,且没有其他后续开发项目的如何处理?
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第81号)第二条的规定,“企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损,且没有后续开发项目的,可以按照以下方法,计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款... 阅读全文>> -
2023-03-14
房地产项目清算后再转让房地产的如何处理?
《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006)187号)第八条规定:“在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷... 阅读全文>> -
2023-03-13
如何对土地增值税清算方式的一致性进行审核?
《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号文件印发)第三十六条规定:“对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致。”根据上述政策规定,清算的方式(包括成本费用确认处理方式、成本费用分摊计算公式、收入确认处理方式以及其他各种处理原则)要保持一致,不得因调节增值额而改变各期清算的方式。《土地增值税清算管理... 阅读全文>> -
2023-03-13
土地增值税清算时(或前期清算时)未扣除的成本费用清算后达到扣除条件的如何处理?
对于在清算中因票据、支付及分摊等原因不予扣除的金额,在清算后如果符合政策规定达到可以扣除的条件时如何处理,目前没有直接明确的统一规定。各地的具体处理方式举例如下:第一,对于因种种原因在清算时不得扣除(分摊)的成本,清算后符合政策规定给予扣除后如果产生多缴税款且在三年内发现的,可以申请退税。例如,《安徽省土地增值税清算管... 阅读全文>> -
2023-03-10
房地产企业在税务机关受理清算申报后至清算结论下达前应如何缴纳土地增值税?
根据土地增值税征管规定,税务机关受理房地产企业清算申报后有一个审核时间,在最终清算审核结论(结果)下达之前,关于纳税人销售(转让)房地产的处理,各地从征管角度简化了相关业务。一般有以下三种情况:一是先按照确定的预征率预缴土地增值税,清算审核结论下达后,再按后续管理规定清缴税款。各地具体规定举例如下:1.湖北省规定《土地... 阅读全文>> -
2023-03-08
房地产企业土地增值税清算时税务机关如何审核代收费用?
根据《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009)91号文件印发)第二十八条的规定,税务机关审核代收费用时,按以下方式重点审核相关内容:(1)对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,审核其代收费用是否计人房价并向购买方一并收取。(2)当代收费用计人房价时,审核有无将代收费用计人加计扣除以及房地产开... 阅读全文>> -
2023-03-08
税务局在土地增值税清算中如何审核利息支出?
《土地增值税清算管理规程》(国税发(2009)91号文件印发)第二十七条规定:“审核利息支出时应当重点关注:(一)是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。(二)分期开发项目或者同时开发多个项目的,其取得的一般性贷款的利息支出,是否按照项目合理分摊。(三)利用闲置专项借款对外投资取得收益,其收益是否冲减利息支出。... 阅读全文>> -
2023-03-08
土地增值税尾盘销售(清算后销售或有偿转让)计算
房地产开发企业开发项目完成土地增值税清算后销售或有偿转让房地产,该如何计算缴纳土地增值税?以安徽为例,根据《安徽省土地增值税清算管理办法》第四十九条规定,土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的(以下简称清算后转让的),纳税人应按月汇总进行土地增值税纳税申报。申报时,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本... 阅读全文>> -
2023-03-07
土地增值税清算种如何审核建筑安装工程费?
建筑安装工程成本是项目开发中最大的成本支出项目之一,涉及的业务最复杂,审核人员花费的精力最大。《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009)91号文件印发)第二十五条规定:“审核建筑安装工程费时应当重点关注:(一)发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。(二)房地产开发企业自购建筑... 阅读全文>>
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