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2023-03-14

【案例分析】旧城改造项目如何清算土地增值税？

旧城改造中，关于支付回迁户的房屋补偿土地增值税清算时如何确认收入和拆迁补偿费，大家经常引用的通常是《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)的规定:房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔200... 阅读全文>>

标签：普通住宅旧城改项目万元土地增值税拆迁补偿费
2023-02-28

“回迁房”视同销售 | 收入和成本如何确认？

回迁房是要视同销售的，所以，需要缴纳土增税。#为什么回迁房会视同销售？开发商对拆迁户进行回迁安置，本质是“拆迁补偿款”——以给房的形式替换了一部分土地成本（即拆迁补偿费）”。等同于“开发商先将拆迁补款给到拆迁户，然后拆迁户再用这笔钱来购买安置房（销售行为）”。所以安置房的“市值”既是拆迁补偿费，也是销售收入。既然是视同... 阅读全文>>

标签：回迁视同销售土地增增税拆迁土地成本
2023-02-16

税务机关在土地增值税清算中如何审核相关土地成本?

开发项目的土地成本是最重要的项目成本之一，主要包括取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费。由于拿地形式多样、组成成本结构多样，其分摊、归集涉及多个涉税点，因此是审核业务的重点。《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号文件印发)第二十二条规定:“审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点... 阅读全文>>

标签：拆迁土地成本拆迁补偿费土地增值税清算土地使用权
2023-02-09

取得土地使用权后收到的拆迁返还款如何进行会计和税务处理

大中房地产公司2020年拟参与某市城中村改造项目，前期先期垫付拆迁补偿资金20000万元，2021年通过“招拍挂”方式取得土地，一次性支付土地出让金50000万元，拆迁补偿经政府评审后，一次性返还该公司23000万元，其中包含评审拆迁费2000万元。问:在上述过程中该如何进行会计和税务处理?分析:错误观点一:企业支付的... 阅读全文>>

标签：拆迁土地补偿费成本处理
2023-01-11

案例分析：安置回迁房如何进行会计和税务处理

案例：安置回迁房如何进行会计和税务处理大成房地产公司2020年5月开发某城中村改造项目，该项目用地面积为20000平方米，住宅建筑面积为60000平方米。其中，用于安置回迁户村民的住宅面积为10000平方米，其余50000平方米的住宅由开发商自行销售或使用。该项目于2022年9月完工。2022年12月开发项目全部销售完... 阅读全文>>

标签：拆迁成本开发补偿费安置
2023-01-11

分析：城市房屋拆迁补偿费如何计入土地增值税扣除项目

城市房屋拆迁补偿费如何计入土地增值税扣除项目根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，拆迁补偿费作为房地产开发成本，属于进行土地增值税清算时的扣除项目。对于房地产开发企业进行产权调换拆迁补偿，根据《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》(国税函(2007〕768号)的精神，房产开发企业将所拥有的... 阅读全文>>

标签：拆迁补偿费土地增值税开发企业房地产
2023-01-05

地产企业用清算项目的房地产安置回迁户的如何处理?

根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010)220号)第六条第(一)项规定:“房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006)187号)第三条第(一)款规定确认收人，同时将此确认为房地产... 阅读全文>>

标签：回迁补偿费拆迁补差房地产
2023-01-04

拆迁还房土地成本能否增值税差额扣除

除货币补偿外，拆迁还房土地成本能否增值税差额扣除这个话题着重分析。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号文件附件2)第一条第(三)项第10点规定:房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土... 阅读全文>>

标签：补偿拆迁增值税土地价款
2022-12-28

土地增值税清算中土地征用及拆迁补偿费包括哪些支出及支出凭证?

对于土地征用及拆迁补偿费的支付范围,《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第(二)项第二款规定:“土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等”。根据上述规定，实际发生的拆迁补偿费可以扣除，但由于此类费用的支付有很多无法采用票据控管，因此，《土地... 阅读全文>>

标签：拆迁补偿费签收规定花名册
2022-12-13

“土地征用及拆迁补偿费”项目如何细分?

由《土地增值税纳税申报表(二)》(从事房地产开发的纳税人清算适用)相关项目可知，“土地征用及拆迁补偿费(行次:8)”属于“房地产开发成本(行次:7)”的分项。在清算中，应将企业支付的“土地征用及拆迁补偿费”金额再具体分类(项目)为土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费、安置动迁用房支出、拆迁补偿净支出等项目。在审核时，可... 阅读全文>>

标签：拆迁补偿费征用支出土地