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2023-05-08

房地产企业投资开发环节的税务风险点

“营改增”后，房地产企业涉税业务更加复杂，特别是投资开发环节，税收风险剧增。而且，近年来房地产业一直是税务机关的专项检查行业之一，房地产企业财税风险防范的重要性不言而喻，企业亟需从事后控制转到事前控制，及时自查，建立财税风险事前防范机制。涉税关注点与风险如下。（1）滚动开发成本的处理。对滚动开发的房地产开发企业，要关注... 阅读全文>>

标签：成本分摊处理核对利息
2023-05-05

房地产开发企业筹办期的界定与开办费的税务处理

1.筹办期的概念筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间。筹办期结束日的认定通常有三个时点：一是取得营业执照之日；二是取得第一笔收入之日；三是房地产开发企业拿到土地的日期，即取得土地使用证的日期。在实务中普遍以取得营业执照之日为筹办期结束日。2.开办费的税务处理《国家税务总局... 阅读全文>>

标签：筹办开办费企业税务处理
2023-04-26

以路换地、以桥换地或以BT项目拿地的税务处理与纳税筹划

一，以路换地、以桥换地或以BT项目拿地的税务处理，主要涉及修路和修桥成本能否作为土地的取得成本在土地增值税和企业所得税前进行扣除的问题。1.增值税的处理按照土地使用权出让协议规定，房地产企业修路和修桥等修建基础设施工程所需支出，应该由政府承担。该规定符合BT（BuildTransfer，即“建设—移交”）投融资建设模式... 阅读全文>>

标签：处理项目税务纳税筹划
2023-04-12

房地产企业获得返还的土地出让金如何处理?

在房地产开发企业的项目开发过程中，政府给予土地出让金返还，一般有两个目的:一是用于房地产开发企业建设市政配套设施的补助(或开发企业某项特殊用途资产);二是用于房地产开发企业实施拆迁(毛地)补偿的补助。其处理方式主要是依据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金所得税处理问题的通知》(财税(2011)70号)、《企业会... 阅读全文>>

标签：补助国家税务总局政府出让金处理
2023-03-31

案例分析：公司收购中交易双方如何进行税务处理

2021年12月，华美房地产公司以7000万元货币资金购买A企业全资子公司B公司100%股权5000万元。B公司资产总额为8000万元，计税基础7500万元，公允价值9000万元;负债2000万元，公允价值2000万元，计税基础2000万元，未分配利润1000万元。收购完成后，B公司注销，B公司的现有职工随着资产的转让... 阅读全文>>

标签：吸收合并企业清算计税税务处理
2023-03-31

案例分析：房地产企业获得返还的土地出让金如何处理?

在房地产开发企业的项目开发过程中，政府给予土地出让金返还，一般有两个目的:一是用于房地产开发企业建设市政配套设施的补助(或开发企业某项殊用途资产);用于房地产开发企业实施拆迁(毛地)补偿的补助。其处理方主要是依据《财政部资金所得税处理问题的通知》(财税)企会第16号政府补助》《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认... 阅读全文>>

标签：房地产开发补助土地出让金返还处理出让金
2023-03-24

土地增值税中6种视同销售情形的收入确认

一、视同销售的文件依据1.国税发[2006]187号房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照... 阅读全文>>

标签：房地产土地增值税土地使用权视同销售土地增值税处理
2023-03-14

【案例分析】房地产企业之间无偿使用资金的增值税计算

【案例计算】A房地产开发公司为小规模纳税人，2021年6月10日借给B公司款项500万元，用于临时周转，2021年8月10日B公司将借款归还，没有支付利息。假定同类贷款利息为7%，A房地产开发公司视同销售增值税(附加略)的计算如下:年利息:500x7%=35(万元);视同销售利息:35x(2÷12)=5.83(万元);... 阅读全文>>

标签：非金融无偿使用资金借款利息资金增值税处理
2023-03-13

房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款支付的利息如何处理

1、对于统借统还业务的企业所得税处理。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发(2009)31号文件印发第二十一条第(二)项规定，“企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借人方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理... 阅读全文>>

标签：房地产企业集团统借统还金融机构增值税处理分摊利息费用
2023-02-09

取得土地使用权后收到的拆迁返还款如何进行会计和税务处理

大中房地产公司2020年拟参与某市城中村改造项目，前期先期垫付拆迁补偿资金20000万元，2021年通过“招拍挂”方式取得土地，一次性支付土地出让金50000万元，拆迁补偿经政府评审后，一次性返还该公司23000万元，其中包含评审拆迁费2000万元。问:在上述过程中该如何进行会计和税务处理?分析:错误观点一:企业支付的... 阅读全文>>

标签：拆迁土地补偿费成本处理