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2023-03-20
房地产企业借款利息在企业所得税和土地增值税扣除之间的差异分析
房地产企业开发商品房因生产周期长、占用资金量大而不得不向银行、财务公司、信托公司等金融机构借款,或者向其他企业借款,来满足生产经营周转的需要,因而也需要支付金额数量很大的利息支出。这些借款利息在企业所得税前和土地增值税前如何扣除困扰了很多财务朋友们,今天我们看看在企业所得税和土地增值税相关税收法规对于借款利息是如何规定... 阅读全文>> -
2023-03-17
关于房地产开发企业贷款利息税务处理与涉税风险分析
1.增值税《营业税改征增值税试点实施办法》(财税(2016]36号附件1)规定,进项税额不得从销项税额中抵扣的有:购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。房地产企业从银行贷款的利息费用,不得从销项税额中抵扣。2.土地增值税《土地增值税暂行条例》计算增值额的扣除项目:新建房及配套设施的成本、费用。《土地增值税暂... 阅读全文>> -
2023-03-14
【案例分析】房地产企业之间无偿使用资金的增值税计算
【案例计算】A房地产开发公司为小规模纳税人,2021年6月10日借给B公司款项500万元,用于临时周转,2021年8月10日B公司将借款归还,没有支付利息。假定同类贷款利息为7%,A房地产开发公司视同销售增值税(附加略)的计算如下:年利息:500x7%=35(万元);视同销售利息:35x(2÷12)=5.83(万元);... 阅读全文>> -
2023-03-08
税务局在土地增值税清算中如何审核利息支出?
《土地增值税清算管理规程》(国税发(2009)91号文件印发)第二十七条规定:“审核利息支出时应当重点关注:(一)是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。(二)分期开发项目或者同时开发多个项目的,其取得的一般性贷款的利息支出,是否按照项目合理分摊。(三)利用闲置专项借款对外投资取得收益,其收益是否冲减利息支出。... 阅读全文>> -
2023-01-10
房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款支付的利息如何处理?
房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款支付的利息如何处理?1.对于统借统还业务的企业所得税处理。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发(2009〕31号文件印发)第二十一条第(二)项规定,“企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的,借人方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,... 阅读全文>> -
2023-01-09
房地产企业投资者投资未到位而发生的利息支出如何进行企业所得税处理?(案例分析)
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函(2009〕312号)规定:“关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规... 阅读全文>> -
2023-01-04
房地产企业向个人借款支付的利息如何进行企业所得税处理?(案例分析)
企业向个人借款支付的利息,从企业所得税角度分为两种情形。1.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出。《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函〔2009〕777号)第一条规定:“企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得... 阅读全文>> -
2023-01-04
房地产开发企业借款费用如何分配?(案例分析)
《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发(2009)31号文件印发)第三十条第(三)项规定:“借款费用属于不同成本对象共同负担的,按直接成本法或按预算造价法进行分配。”一般项目借款是针对整个项目,因此,在借款对应的项目中,不同成本对象要共同负担借款费用。关于上述直接成本法或预算造价法,根据《房地产开发经营业务企... 阅读全文>> -
2022-12-30
房地产企业利用长期借款对外投资,如何进行借款利息的企业所得税处理?
对于企业利用自有资源对外投资,其投资成本的计价以用于投资的自有资源的计价为基础。但是,对于企业利用长期借款对外投资的,其借款利息支出应资本化处理还是作为当期费用处理,目前国家税务总局尚没有正式发文明确,实务中,在具体掌握上存在一定争议。一种意见是应该进行资本化处理。首先,企业的运营支出要区分收益性支出和资本性支出。《企... 阅读全文>> -
2022-12-16
房地产企业的借款费用如何进行企业所得税处理?
1.借款费用的范围。根据《企业会计准则第17号--借款费用》相关条款,借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。对于房地产开发企业而言,在借款过程中发生借款利息、手续费、咨询费、顾问费及服务费等各种名目的费用,凡是有明确指向借... 阅读全文>>
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