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与房地产企业有关的印花税筹划方案

时间:2023-05-12 17:23:50   作者:土地增值税网   来源:土地增值税网   阅读:58   评论:0
内容摘要:(一)建筑施工企业保守预测交易金额印花税是一种行为税,根据税法的规定,无论合同是否兑现,均应贴花。由于对于合同金额与实际履行金额不一致时,规定为对于少贴花的,应补贴花,但对于多贴花的,不得申请退税或者抵用。因此对于合同的金额难以确定的时候,采取保守预测交易金额的方式,可以避免由于过高预测金额而多缴纳印花税的情况。如果实...


与房地产企业有关的印花税筹划方案 图1(一)建筑施工企业保守预测交易金额

印花税是一种行为税,根据税法的规定,无论合同是否兑现,均应贴花。由于对于合同金额与实际履行金额不一致时,规定为对于少贴花的,应补贴花,但对于多贴花的,不得申请退税或者抵用。因此对于合同的金额难以确定的时候,采取保守预测交易金额的方式,可以避免由于过高预测金额而多缴纳印花税的情况。如果实际交易金额比预计的要低,则可以采取补贴花的方式完税。但如果由于过高估计交易金额而多贴花的税款,则不予退税,只能由纳税人自行承担损失。

(二)减少需要缴纳印花税的环节

印花税的性质决定,只要应税的行为发生,就产生了纳税义务。而在房地产开发的实践中,存在着大量的分包和转包行为,需要签订分包或转包合同。另外签订的分包或转包合同是印花税的应税凭证,需要缴纳印花税。因此,只要减少分包或转包,就可以减少印花税的缴纳。

(三)如果在同一应税凭证中存在不同事项,将其分开核算按税法的规定,

不同的经济事项使用不同税目的,即使存在在同一应税凭证上,也应该分别计算后再相加计算应缴税额。但如果为分别记载金额,则按税率高的计税贴花。因此分开核算可以避免本应适用较低税率的项目适用较高税率,从而减轻印花税税负。


(一)建筑施工企业保守预测交易金额案例

A公司和B公司合作开发房地产项目,签订的合同载明合同履行的金额为6亿元。在施工过程中,由于A公司改善了施工技术,B公司降低了原材料的进货价,施工完毕后共节约了2000万元。1.如果A公司与B公司按原定的合同缴纳印花税,则两公司需要缴纳印花税:60000×0.3‰=18万元由于实际履行金额为5.8亿元。所以两公司多缴纳了6000元印花税,且不得申请退税或抵用。2.如果A公司与B公司采取保守预测,合同履行金额定为5.5亿元,在实际履行后在补贴印花,则其缴纳的印花税为17.4万元。

(二)减少需要缴纳印花税的环节

C公司与D公司签订建筑合同,合同金额共计2亿元.现C公司又与E公司和F公司签订分包合同,合同记载的金额分别是5000元和3000元。后E公司又与G公司签订分包协议,合同记载的金额分别是2000万元。


1.按上述情况,一共需要缴纳的印花税为:

(1)C公司与D公司各应缴纳20000×0.3‰=6万元;

(2)C公司与E公司在签订分包合同时各自应缴纳:5000×0.3‰=1.5万元;

(3)C公司与F公司在签订分包合同时各自应缴纳:3000×0.3‰=0.9万元;

(4)E公司与G公司在签订分包合同时各自应缴纳:2000×0.3‰=0.6万元。

因此,C、D、E、F、G五家公司共缴纳18万元印花税。2.如果减少转包环节,采取D公司分别于C、E、F、G四家公司签订承包合同,其中C与D的合同金额为1.2亿元,E与D的合同金额为3000万元,F与D的合同金额为3000万元,G与D的合同金额为2000万元。则各自需要缴纳印花税为:

(1)C与D:12000×0.3‰=3.6万元;

(2)E与D:3000×0.3‰=0.9万元;

3)F与D:3000×0.3‰=0.9万元;

(4)G与D:2000×0.3‰=0.6万元。

因此,C、D、E、F、G五家公司共缴纳12万元印花税。


(三)如果在同一应税凭证中存在不同事项,将其分开核算案例

H房地产公司与I物流公司签订原材料运输合同,约定I公司共运输建筑原材料给H公司,H公司应支付给I公司300万元的运输费和100万元的仓储保管费。

1.如果未分开核算。则H公司需要缴纳印花税:400×1‰=0.4万元。

2.如果分开核算。则H公司需要缴纳印花税:300×0.5‰+100×1‰=0.25万元。

因此,分开核算后,H公司需要交纳的印花税款就比未分开核算的税款少了0.15万元。


标签:印花税  公司  缴纳  金额  合同  
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